søndag, oktober 17, 2021

Ingen rentesats på internationale konti

IRS har faktisk været aggressiv for nylig i at søge skatteforpligtelse snydere, der har skjult ejendomme i oversøiske konti. Bøder for ikke at rapportere eksistensen af internationale konti er høje, hvilket bekymrer selv oprigtige tjenester samt personer, der er usikre på deres deklaration forpligtelser.

Normalt er amerikanske skatteydere med en økonomisk interesse i internationale finansielle konti forpligtet til at indsende formular TD F 90-22.1, Report of Foreign Financial Institution and Financial Accounts (ofte kaldet “FBAR”), når den akkumulerede værdi af disse konti overstiger 10.000 dollars på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af et skatteår. Sådanne konti omfatter, men er ikke begrænset til, kontrol, finansiel opsparing, sikkerhed og værdipapirer, mægleragent, gensidig fondsmægler og andre finansielle investeringskonti, der holdes uden for USA. Personer med underskriftsbeføjelser over, men uden økonomisk interesse i en eller flere konti med de samme attesteringer skal også indsende en FBAR. Sidstnævnte krav har skabt mange komplikationer og problemer blandt chefer med en vis grad af indsigt i deres arbejdsgiveres internationale økonomiske konti.

I februar sidste år offentliggjorde Treasury Division de sidste ændringer til FBAR-politikkerne for at gøre det klart, at der skal indgives forpligtelser. Disse retningslinjer endte med at blive pålidelige den 28. marts og også sat på FBAR-indberetninger, der rapporterer internationale økonomiske konti bevaret i kalenderåret 2010 såvel som for alle efterfølgende år.

Disse nye politikker vedrører desuden især personer, der blot har varemærkeansvar over internationale finansielle konti, og som passende har udskudt deres FBAR-filing forpligtelser for kalenderår 2009 og også tidligere. Forfaldsdatoen for disse personer til at indgive FBAR blev udvidet til den 1. november 2011.

IRS afsluttede desuden en offshore frivillige oplysningskampagne siden 9. september. I løbet af denne indsats leverede IRS en ensartet fin ramme for skatteydere, der meldte sig for at rapportere tidligere uoplyste internationale konti samt enhver form for uanmeldt indkomst, der blev oprettet eller holdt på disse konti, i løbet af skattepligtsårene 2003 med 2010. Selv om vinduet til at deltage i programmet faktisk er lukket, forklarer initiativets ofte stillede spørgsmål, at de med bare varemærkeautoritet på internationale konti stadig skal indsende forfaldne FBAR-rapporter.

Undtagelse for signaturmyndighed

Hvad betyder varemærkeautoritet (eller anden) i forhold til Internal Revenue Service? De sidste love specificerer signaturmyndighed eller anden myndighed som overholder:

” Signatur eller anden myndighed angiver en persons myndighed (alene eller sammen med en yderligere) til at regulere disponeringen af kontanter, midler eller andre aktiver, der opbevares på en økonomisk konto ved direkte kommunikation (uanset om det er i sammenskrivning eller på anden måde) til den person, med hvem den finansielle konto opbevares.”

Ifølge denne fortolkning er eksekutanter og andre ansatte ikke altid forpligtet til at indsende en FBAR, blot fordi de har kommandoen over deres tjenestes internationale monetære konti. I henhold til de sidste politikker giver Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) afhjælpning af ansvaret for at indberette underskrift eller anden myndighed over en international monetær konto til politimænd samt ansatte i fem grupper af enheder, der underkastes visse typer af føderale reguleringer. Blandt disse klassifikationer er åbent handlede virksomheder, der er beskrevet på en national sikkerhedsbørs i USA, og virksomheder med mere end 500 investorer samt mere end 10 millioner dollars i ejendomme. For åbent handlede virksomheder er det muligt, at politifolk samt ansatte i et datterselskab i den forenede stat heller ikke behøver at sende en FBAR, så længe moderselskabet i den forenede stat indsender en kombineret FBAR-rapport, der består af datterselskabet. Disse undtagelser gælder kun, når de ansatte eller politifolk ikke har en økonomisk interesse i de pågældende konti.

Ikke desto mindre tilbyder lovene, at rapporteringsundtagelsen er begrænset til udenlandske monetære konti lige ejet af den enhed, der bruger den officer eller arbejdstager, der har underskriftsbeføjelse. Undtagelsen gælder ikke, hvis personen udnyttes af moderselskabet, men har varemærkeautoritet over den udenlandske konto for virksomhedens indenlandske datterselskab. Bedre, internationale konti, som et udenlandsk datterselskab af en amerikansk virksomhed i USA har, er ikke kvalificeret til denne undtagelse for rapportering.

Hvis Acme Corp. f.eks. har internationale monetære konti, skal de ledende medarbejdere med underskriftsbeføjelser over disse konti også være ansat i Acme Corp. for at være berettiget til fritagelsen. Hvis et af Acme Corp.’s datterselskaber i USA har disse konti, skal de ledende medarbejdere med underskriftsbeføjelser over kontiene være ansat i datterselskabet (ikke direkte hos Acme Corp.), og Acme Corp. skal indsende en konsolideret FBAR, der omfatter datterselskabet, for at undtagelsen kan finde anvendelse.

Identificering af underskriftsbeføjelser

Selv hvis en virksomheds ledende medarbejdere eller direktører ikke bliver godkendt til undtagelsen for underskriftsbeføjelser, er det stadig muligt, at de ikke behøver at indsende. I henhold til de endelige retningslinjer:

” Undersøgelsen for at finde ud af, om en person har underskrift eller anden myndighed over en konto, er, om de udenlandske banker vil handle på en direkte interaktion fra denne specifikke vedrørende disponeringen af besiddelser på den pågældende konto. Udtrykket “sammen med en yderligere” har til formål at tage højde for omstændigheder, hvor et internationalt pengeinstitut kræver direkte kommunikation fra mere end én privatperson vedrørende disponeringen af besiddelser på kontoen.”

En eksekutor, der blot slutter sig til beslutningen om at tildele ejendele, eller som har mulighed for at rådgive andre med varemærkeansvar over en indberetningspligtig konto, anses ikke for selv at have underskriftsbeføjelse, medmindre de udenlandske banker vil godkende instrukser fra denne eksekutor med hensyn til disponering af kontoens ejendele. Hvis den pågældende person blot anbefaler eller ser efter kontoens retning, er det muligt, at han eller hun ikke behøver at anmelde.

Afgifter for manglende anmeldelse

Ifølge FBAR-retningslinjerne for indgivelse af FBAR kan en person, der skal indsende en FBAR, blive pålagt en civilretlig bøde på op til 10.000 dollars, hvis han eller hun holder op med at arbejde for at indgive en passende fil. Hvis der er en rimelig grund til at undlade samt at kontosaldoen er korrekt indberettet, vil der ikke blive pålagt nogen bøde.

Selv om det ikke er specificeret i de endelige politikker eller FBAR-indberetningsvejledningerne, viser det sig, at Division of Treasury vil overholde den fornuftige årsag, der er angivet i Internal Profits Code (områderne 6664 og 6724) og også Treasury Rules (Section 1.6664-4 og 301.6724-1). Normalt er der tale om forhold uden for skatteyderens eller enhedens kontrol. Husk på, at Internal Revenue Service ikke betragter det som en praktisk årsag at være uvidende om kravet om FBAR-indberetning som en praktisk årsag.

Det er mindre klart at afgøre, om “kontoens ligevægt blev indberettet på passende vis”. Folk indberetter deres rente- og udbytteindtægter på tidspunkt B i deres selvangivelse. Del III i skema B henviser til udenlandske konti og trustfonde. At inspicere “ja” i denne del for at angive en monetær rentesats i eller varemærkeautoritet over en finansiel konto i et fremmed land kan være tilstrækkeligt eller ikke tilstrækkeligt til at opfylde kravet om “effektivt rapporteret”. Det er måske eller måske heller ikke tilstrækkeligt at indberette hver eneste af de indtægter, der genereres af den internationale konto. Ifølge en læser af Palisades Hudson’s Existing Commentary blog opfylder det sidste ikke kravet om at holde sig fri for straf. Læseren er en UNITED STATE person, der bor i New Zealand og er gift med en ikke-hjemmehørende udlænding. Han diskuterede, at han rapporterede alle sine indtægter fra internationale finansielle konti på sin individuelle indkomstskatteangivelse i den forenede stat, men er blevet vurderet afgiften, fordi han ikke indgav en FBAR.

Bøden er naturligvis meget strengere for en person, der forsætligt undlader at indberette en konto eller kontoidentifikationsoplysninger. En sådan person kan gennemgå en civilretlig pengeafgift svarende til det højeste beløb på 100.000 dollars eller 50 procent af saldoen på den udenlandske finansielle konto på tidspunktet for overtrædelsen samt eventuelle strafferetlige bøder. Undtagelsen af praktiske grunde vedrører ikke forsætlige overtrædelser.

I løbet af undersøgelsen af dette emne kontaktede jeg Internal Revenue Service Financial institution Privacy Act Telephone Helpline for at få en bedre forståelse af gebyret for medarbejdere med varemærkeautoritet over, men ingen monetær lidenskab i, en arbejdsgivers udenlandske monetære konto. Ifølge den agent, som jeg talte med, ville straffen bestemt ikke blive undersøgt på de ansatte for blot at have underskriftsbeføjelse over besiddelser, som de ikke har nogen gavnlig interesse i. Repræsentanten har faktisk ikke set et tilfælde, hvor arbejdstageren er blevet vurderet til en straf for ikke at have indgivet en FBAR under disse situationer.

- Advertisement -